Перерасчет отпускных уменьшился в 6 ндфл пример

6 НДФЛ перерасчет отпускных

Перерасчет отпускных уменьшился в 6 ндфл пример

Если отпуск был предоставлен «авансом», однако сотрудник увольняется раньше, чем отработал этот отпуск, перерасчет необходим.

Та сумма отпускных, которую работник не заслужил, должна вернуться в кассу фирмы (ст.137 Трудового кодекса РФ).

Для этого действуют следующим образом.

  1. Рассчитывают, сколько календарных дней отпуска все же отработано. На каждый месяц работы приходится 2,33 календарных дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). При исчислении срока работы, который дает право на отпуск, количество дней, составляющее менее половины месяца, исключается из подсчета, а излишки — не менее половины месяца — округляются до полного месяца. Об этом сказано в п.35 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30 апреля 1930 г.). Обратите внимание: время очередного отпуска включается в стаж работы (ст.121 Трудового кодекса РФ).
  2. Определяют число дней отпуска, которые предоставлены «авансом». Для этого из календарных дней отдыха вычитают количество дней отпуска, на которое увольняющийся сотрудник имеет право.
  3. Подсчитывают, какая сумма причитается с работника. Можно удержать ее из последней зарплаты сотрудника. Тут, правда, стоит помнить об ограничении, которое установлено законодательством: уменьшить зарплату человека можно не более чем на 20 процентов. И если 20 процентов последней зарплаты не хватит на то, чтобы покрыть переплату по отпускным, сотрудник должен внести остаток в кассу организации. Впрочем, можно сразу начислить сотруднику последнюю зарплату уже за минусом отпускных, то есть ниже, чем он получает обычно. Тогда удерживать ничего не придется.

Пример 1. Бухгалтер Андронникова М.А. начала работать в ООО «Нордвест» с 5 февраля 2004 г.

А в мае она написала заявление о предоставлении ей оплачиваемого отпуска (за рабочий год с 5 февраля 2004 г. по 4 февраля 2005 г.).

По решению директора ей позволили отдыхать все 28 календарных дней — с 1 по 29 июня 2004 г. включительно (праздник 12 июня увеличивает отпуск на день, но не оплачивается).

Средний заработок для расчета отпуска определяется исходя из трех предшествующих календарных месяцев. То есть в данном случае расчетный период — с 1 марта по 1 июня 2004 г. В фирме установлена пятидневная рабочая неделя.

В марте Андронникова трудилась в течение 18 рабочих дней, это соответствует 25,2 календарного дня (18 дн. х 1,4).

А апрель и май бухгалтер отработала полностью.

Значит, в расчет следует брать среднее число календарных дней — 29,6. За это время ей начислили 13 082 руб. То есть среднедневной заработок будет таким:

13 082 руб. : (25,2 дн. + 29,6 дн. х 2 мес.) = 155 руб.

Выходит, сумма отпускных составляет 4340 руб. (155 руб. х 28 дн.).

В ноябре 2004 г. Андронникова написала заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день работы — 23 ноября 2004 г.

Фактически бухгалтер отработала в ООО «Нордвест» 9 месяцев и 18 дней. Поэтому она вправе рассчитывать на отпуск в 23,3 календарного дня (28 дн. : 12 мес. х 10 мес.). Получается, с Андронниковой нужно удержать отпускные за 4,7 дня отпуска (28 — 23,3), на которые она не имела права:

4340 руб. — (155 руб. х 23,3 дн.) = 728,5 руб.

Обратите внимание: есть исключительные случаи, когда с сотрудника ничего удерживать не надо, даже если отпуск остался неотработанным. Для удобства мы привели их в таблице на странице 48.

Ситуации, когда удержания за неотработанный отпуск не производятся

Ситуации Статья Трудового кодекса РФ
Организацию ликвидируют или работодатель — физическое лицо прекращает свою деятельностьп.1 ст.81
Фирма сокращает численность или штат своих работниковп.2 ст.81
Сотрудник не соответствует занимаемой должности иливыполняемой работе по состоянию здоровья, о чем есть медицинское заключение пп.»а» п.3 ст.81
Имущество организации переходит к другому собственнику (уволить могут руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера)п.4 ст.81
Работника призвали в армию или направили на альтернативную гражданскую службуп.1 ст.83
Человека восстановили на работе по решению государственной инспекции труда или судап.2 ст.83
Врачи выдали медицинское заключение о том, что работник полностью нетрудоспособенп.5 ст.83
Смерть сотрудника либо работодателя — физического лицап.6 ст.83
Чрезвычайные обстоятельства, препятствующие продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и т.д.), если это признано решением Правительства РФ или регионального органа властип.7 ст.83

Работника отзывают из отпуска

Отозвать человека из отпуска работодателю позволяет ст.125 Трудового кодекса РФ. Однако необходимо, чтобы сотрудник дал на это свое согласие.

Неиспользованная часть отпуска предоставляется человеку в течение текущего года в удобное для него время. Или же — также по желанию — присоединяется к отпуску за следующий рабочий год. Оформляют эту ситуацию приказом:

——————————————————————¬¦ ООО «Прогресс»¦¦ ¦¦ Приказ N 32 ¦¦ об отзыве из отпуска ¦¦ ¦¦г. Москва 7 сентября 2004 г.

¦¦ ¦¦ В связи с производственной необходимостью (начало налогово馦проверки предприятия) приказываю: ¦¦ 1. 7 сентября 2004 г. вызвать на работу находящегося ⦦отпуске с 23 августа 2004 г.

главного бухгалтера Синичкину О.С. ¦¦ 2. Неиспользованную часть отпуска в размере 13 календарных¦

¦дней предоставить Синичкиной О.С. после завершения проверки в¦

¦любое удобное время. ¦¦ ¦¦Генеральный директор Сорокин ¦¦ООО «Прогресс» ———— /А.А. Сорокин/¦¦ ¦¦С приказом ознакомлена, Синичкина ¦¦приступить к работе согласна ———— /О.С. Синичкина/¦¦ ¦¦7 сентября 2004 г. ¦

L——————————————————————

Так вот, когда работник прерывает свой отдых, отпускные, которые ему начислили ранее, нужно пересчитать. Из общей суммы вычитают отпускные, приходящиеся на те дни, что сотрудник успел отгулять. Остаток постепенно удерживают из зарплаты, или же человек вносит его в кассу предприятия.

Еще один вариант — зачесть указанную сумму как аванс по зарплате. Делается это по взаимному согласию между работодателем и сотрудником. Понятно, что за те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, ему начисляется зарплата.

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты необходимо рассчитать заново. И если в новый расчетный период попадет первая часть отдыха, учитывать ее не нужно. Это следует из п.

4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, оно утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213.

Как исправить бухгалтерский учет

Понятно, что, если начислены слишком большие отпускные или, наоборот, фирма недоплатила работнику положенного, в бухучет необходимо внести исправления.

Как это сделать, недавно разъяснил Минфин России в Письме от 20 октября 2004 г. N 07-05-13/10. Специалисты финансового ведомства советуют действовать в том же порядке, который применяется, когда фирмы совершают ошибку.

Хотя, подчеркнем, в данном случае об ошибке речи не идет.

Подправить размер отпускных нужно записями того дня, в котором стало ясно, что на деле работнику причитается иная сумма.

Единственное исключение — период, когда год уже закончился, но отчет за него еще не сдан (с 1 января до даты сдачи годового баланса). В этом случае исправления надо делать записями декабря.

Такой порядок установлен в п.11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

При этом, по мнению чиновников, сумму переплаты следует отразить в бухгалтерском учете методом красного сторно:

————————————¬¦Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 70¦

L————————————

  • сторнированы излишне начисленные отпускные.

Что касается денег, поступивших от увольняемого в кассу организации, то эта сумма отражается по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 70.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Напомним: Андронникова М.А. устроилась на работу в ООО «Нордвест» 5 февраля 2004 г. А в мае она уже попросила оплачиваемый отпуск за рабочий год с 5 февраля 2004 г. по 4 февраля 2005 г.

Директор пошел ей навстречу и предоставил полный отпуск с 1 по 29 июня 2004 г. включительно. Сумма отпускных составила 4340 руб. 23 ноября 2004 г. Андронникова уволилась. За этот месяц ей начислили 5400 руб. С Андронниковой следует удержать 728,5 руб. излишне выплаченных отпускных.

В бухучете ООО «Нордвест» сделаны такие записи.

В июне 2004 г.:

Дебет 26 Кредит 70

  • 4340 руб. — начислены отпускные Андронниковой.

В ноябре 2004 г.:

Дебет 26 Кредит 70

  • 4671,5 руб. (5400 — 728,5) — начислена зарплата (за минусом суммы лишних отпускных) за ноябрь.

Когда отпускные надо увеличить — это бывает при пересчете среднего заработка с учетом годовой премии — проводки аналогичны тем, что и при начислении обычной зарплаты.

Нужно ли пересчитывать налоги?

На суммы, которые организация выплачивает своим сотрудникам, в том числе и на отпускные, она обязана начислить единый социальный налог (ст.236 Налогового кодекса РФ). То же касается и взносов на обязательное пенсионное страхование — такой вывод следует из ст.

10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. А также страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это прописано в п.

3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, отпускные включаются в совокупный доход работника. Следовательно, с этих сумм бухгалтер должен удержать налог на доходы физических лиц. И наконец, в п.7 ст.

255 Налогового кодекса РФ сказано, что отпускные относятся к расходам на оплату труда. То есть уменьшают налогооблагаемый доход организации. Перерасчет отпускных, конечно, влияет на все эти налоги.

Но нужно ли пересчитывать также и их?

Существует две противоположные точки зрения.

Первая. Пересчитывать сумму налогов нет необходимости. Рассмотрим случай с увольнением. Изначально организация платит ЕСН и взносы со всех отпускных. И бухгалтер не совершает никакой ошибки — ведь он не знает заранее, что сотрудник уволится, не отработав год.

А когда увольняющемуся сотруднику рассчитывают последнюю зарплату, предприятие удерживает из нее неотработанные отпускные. В результате работнику начисляют меньше зарплаты, чем предполагалось.

Выходит, с меньшей же суммы уплачивают ЕСН и страховые взносы, а с большей суммы — налог на прибыль. Как видите, у организации не образовалось ни переплаты по соцналогу и взносам, ни недоимки по налогу на прибыль.

В каждом из месяцев (и в месяце начисления отпуска, и в месяце увольнения) бухгалтер действовал в соответствии с законодательством и ничего не нарушал. Значит, и пересчитывать ничего не нужно.

Второй точки зрения придерживаются чиновники. Они уверены, что без пересчета налогов не обойтись. При этом они ссылаются на п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ.

Здесь сказано: обнаружив ошибку, нужно скорректировать налоговую базу того периода, в котором было допущено нарушение.

И хотя перерасчет отпускных не является исправлением ошибки, чиновники все равно настаивают на том, что необходимо руководствоваться порядком, изложенным в ст.54. То есть налоговики предлагают пересчитать суммы исчисленного ЕСН, страховых взносов и налога на прибыль.

Как поступать бухгалтеру, который решит, что дешевле согласиться с точкой зрения налогового инспектора?

Если сотрудник получил отпуск «авансом», а потом уволился, то, по мнению налоговиков, в том периоде, когда рассчитаны отпускные, образовалась переплата по ЕСН и страховым взносам, а также недоплата по налогу на прибыль.

То же самое касается ситуации, в которой сотрудника досрочно вызывают из отпуска. В случае с годовой премией ситуация обратная: в периоде расчета отпускных по ЕСН и страховым взносам будет недоимка, а по налогу на прибыль — переплата.

Однако в том периоде, когда бухгалтер доначислит (или, наоборот, удержит) отпускные, недоимка по налогам автоматически погасится. Таким образом, как только бухгалтер правильно пересчитает отпускные, он тут же и правильно рассчитает и заплатит все налоги и сборы.

Проблема тут возникает в другом: нужно ли подавать уточненные декларации и платить пени?

Что касается деклараций, то налоговики настаивают на том, что подать их необходимо. Между тем по всем этим налогам и взносам расчетный период составляет год.

Поэтому бухгалтеры часто задаются вопросом: надо ли сдавать уточненные декларации (и расчеты) по авансовым платежам? Фискалы уверены, что надо: якобы такие бумаги им необходимы, чтобы проверить, рассчиталась организация с бюджетом или нет. Конечно, можно возразить, что окончательный расчет по «нарастающим» налогам и сборам организации производят только по итогам года.

Однако чтобы избежать конфликтов с чиновниками, лучше сдавать «уточненки» по промежуточным декларациям и расчетам. Впрочем, если фирма переплатила налог или взнос, то сдавать уточненную декларацию — ее право, а не обязанность.

С пенями ситуация также неоднозначна. Их могут начислить за опоздание с авансами. Однако если недоплата авансов была внутри отчетного периода, то пени начисляться не должны. И, конечно, пени начислят, если пересчет делают уже в следующем году — после уплаты налога (или взноса) по итогам налогового периода (то есть года).

И.А.Феоктистов

Эксперт журнала «Главбух»

Болезнь во время отпуска

— Однозначного ответа на ваш вопрос нет.

Источник: https://gmvp.ru/6-ndfl-pereraschet-otpusknyh/

Перерасчет отпуска в 6 НДФЛ

Перерасчет отпускных уменьшился в 6 ндфл пример

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Практикум: годовой перерасчет НДФЛ

НДФЛ, НСЛ, перерасчет, ф. № 1ДФ, удержания, «переходящие» выплаты

Алгоритм проведения годового перерасчета по НДФЛ был рассмотрен нами в прошлом номере журнала. Поэтому сразу — к практическим расчетам . Но прежде конкретизируем вопрос читателя в виде примера.

Пример. Работница (налоговый номер — 2355325841) в мае 2015 года подала заявление о применении обычной НСЛ (в 2016 году — 689,00 грн.). Согласно штатному расписанию оклад работницы в 2016 году составлял: в январе — июне — 1700,00 грн.; в июле — октябре — 1800,00 грн.; в ноябре — декабре — 2500,00 грн.

Причем в 2016 году ей:

— в марте начислили отпускные за период с 14 марта по 6 апреля 2016 года (включительно). Общая сумма отпускных составила 1806,72 грн., из них за дни марта — 1355,04 грн., за дни апреля — 451,68 грн.

Обратите внимание: на практике работодатели применяют два варианта начисления «переходящих» отпускных:

1) всю сумму отпускных начисляют в том месяце, в котором ее выплачивают. Именно так делал наш читатель, на вопрос которого мы сегодня отвечаем;

2) отпускные начисляют частями — отдельно по каждому месяцу, на который приходятся календарные дни отпуска;

Нам по душе именно этот вариант начисления отпускных.

— в июне начислили больничные за период временной нетрудоспособности с 25 апреля по 31 мая 2016 года (включительно). Общая сумма больничных равна 989,01 грн., из них за дни апреля — 160,38 грн., за дни мая — 828,63 грн.;

— в октябре доначислили сумму индексации за июнь 2016 года (ошибочно не начислили в июне) — 59,45 грн.

Фактические данные о доходах и результаты проведенного перерасчета по работнице за период январь — декабрь 2016 года приведем в таблице.

Перерасчет НДФЛ по работнице за 2016 год

Расчетный периодФакт, грн.Перерасчет, грн.
сумма начисленной зарплатыНСЛНДФЛуточненная сумма зарплатыНСЛНДФЛ по результатам перерасчетарезультат перерасчета (гр. 7 — гр. 4)
Январь1700,00689,00181,981700,00689,00181,98
Февраль1700,00689,00181,981700,00689,00181,98
Март2424,90436,481973,22355,18-81,30
Апрель971,43689,0050,841583,49689,00161,01110,17
Май828,63689,0025,1325,13
Июнь2689,01484,021700,00689,00181,98-302,04
Июль1800,00689,00199,981800,00689,00199,98
Август1800,00689,00199,981800,00689,00199,98
Сентябрь1800,00689,00199,981800,00689,00199,98
Октябрь1859,45689,00210,681859,45689,00210,68
Ноябрь2500,00450,002500,00450,00
Декабрь2500,00450,002500,00450,00
Итого по 2016 году21744,79Х3045,9221744,79Х2797,88-248,04

Проанализируем данные таблицы. С чего мы начали? Уточнили месячные суммы зарплаты. Для этого:

— сумму отпускных за апрель в размере 451,68 грн., начисленную в марте 2016 года, отнесли к доходу за апрель;

— начисленную в июне сумму больничных «разбросали» по месяцам, за которые они начислены: 160,38 грн. отнесли к апрелю, а 828,63 грн. — к маю 2016 года.

А вот сумму индексации за июнь 2016 года (59,45 грн.), доначисленную в октябре 2016 года, не трогали. Она так и осталась в общей сумме октябрьской зарплаты. Почему?

Вы не поверите , но… у налоговиков изменилось мнение о необходимости «разбрасывать» при проведении перерасчета суммы, доначисленные за предыдущие налоговые периоды (месяцы).

Ранее они настаивали на том, что при проведении перерасчета суммы доначислений за прошлые налоговые месяцы следует относить к соответствующим месяцам, за которые проводилось доначисление.

Так было указано, в частности, в разъяснении в категории 103.25 ЗІР. Однако сегодня оно «перекочевало» в разряд недействующих.

Современная позиция: «разбрасывать» следует только доходы, указанные в абз. 3 п.п. 169.4.1 НКУ.

А именно доходы в виде зарплаты за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания налогоплательщика на больничном.

Все остальные зарплатные выплаты, которые доначислялись в текущем месяце за предыдущие месяцы (в том числе и «забытая» индексация), окончательно облагаются в том месяце, в котором их начислили.

Но вернемся к таблице с перерасчетом . После того как были уточнены месячные суммы дохода, их сравнили с предельным размером дохода, дающим право на НСЛ. Напомним, что в 2016 году право на обычную НСЛ имеют работники, чья заработная плата за месяц не превышала 1930,00 грн.

Анализ «права на льготу» показал, что к доходу работницы за май и июнь 2016 года нужно применить НСЛ. А это повлияет на сумму НДФЛ.

Что в итоге получили? По результатам годового перерасчета по НДФЛ выявили сумму излишне удержанного налога на доходы в размере 248,04 грн.

Эту сумму вы должны вернуть работнице, уменьшив на нее сумму НДФЛ, удержанного из заработной платы за декабрь 2016 года (450,00 грн.).

В разделе І ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года по работнице с признаком дохода «101» в гр. 3а и 3 укажите 6859,45 грн. (1859,45 + 2500,00 + 2500,00), а в гр. 4а и 4 — 862,64 грн. (210,68 + 450,00 + 450,00 — 248,04).

  • Бухгалтерский баланс АОБухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…
  • Налоговое планированиеНалоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…

Источник: https://ecoafisha.ru/pereraschet-otpuska-v-6-ndfl/

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Перерасчет отпускных уменьшился в 6 ндфл пример

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

  • счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
  • начисление премии или иных выплат за прошлый период;
  • изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
  • отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
  • предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
  • отзыв из отпуска;
  • перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
  • представление работодателем имущественных вычетов работникам;
  • перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/450@ от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

  • следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
  • выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
  • когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
  • даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Это важно! Такие удержания из заработной платы регламентированы в статье 137 НК. Для иных удержаний необходимо согласие сотрудника в письменном виде.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

  • если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
  • сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
  • иные случаи, предусмотренные законодательными актами.

В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию – 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
  • датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 и БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016);
  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет – по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

  • сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
  • если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Это следует знать! Если сотрудник меняет статус временно, пересчитывать НДФЛ следует по другой схеме.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Заключение

Перед тем, как в 6 НДФЛ выполнить перерасчет НДФЛ, необходимо провести четкий анализ причин. Возможно, потребуется внесение корректировки только в 1 и 2 раздел формы текущего отчета. Но может возникнуть ситуация, когда уточнение необходимо представить и за прошлые периоды.

Кроме того, это может повлиять и на учет страховых взносов. Поэтому, когда происходит корректировка доходов, необходимо сопоставить всю смежную отчетность.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/pereraschet-ndfl-v-6-ndfl.html

Как происходит перерасчет в 6-НДФЛ

Перерасчет отпускных уменьшился в 6 ндфл пример

Федеральная налоговая служба, давая ответы на запрос налогоплательщиков, дала свои разъяснения касательно того, каким образом в первом разделе 6-НДФЛ нужно указывать итоговые суммы, учитывая проведенные перерасчеты.

Стоит отметить, что данный вопрос, как и многие другие, в течение длительного времени волновал многих предпринимателей, которые еще не успели до конца разобраться во всех тонкостях оформления отчетности по 6-НДФЛ, так как данная форма была введена относительно недавно и тонкости проведения перерасчетов в ней не были четко отражены.

Именно поэтому многим плательщикам будет полезно узнать о том, какие правила нужно учитывать, проводя перерасчет в 6-НДФЛ в 2019 году и как регулируется эта процедура.

Причины корректировки

У плательщиков могут появиться самые разные причины для того, чтобы провести процедуру корректировки уже составленной формы 6-НДФЛ, но при этом можно отметить несколько самых распространенных:

  • технические ошибки, включая сбои в программном обеспечении, из-за которых в документации указывается некорректная информация;
  • выплата премии сотрудникам по итогам предыдущего года, так как в данной ситуации производится пересчет суммы отпускных для тех лиц, которые уже успели уйти на отдых;
  • корректировка в налоговом статусе того или иного лица;
  • выплата вычетов за приобретение какого-то имущества, учет которого не велся в первоначальном расчете по налогам.

Конечно, это далеко не полный список причин, но это наиболее распространенные ситуации, при которых проведение перерасчетов становится неизменной необходимостью.

Рекомендации по закону

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса каждый работодатель должен в отделение налогового органа, находящееся по месту его учета, подать детальный расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и выплачены налоговым агентом за каждый квартал. При этом делается это в соответствии с тем порядком и в том формате, который прописан в приказе Налоговой службы №ММВ-7-11/450@, изданным 14 октября 2019 года.

Заполнение первого раздела осуществляется с нарастающим итогом за каждый квартал, в то время как во втором разделе данного расчета должны отражаться те операции, которые проводились за последние три месяца отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

При этом, если компания собирается провести перерасчет суммы отпускных и, следовательно, ей нужно будет также пересчитать общую сумму НДФЛ, в первом разделе нужно будет указать итоговые значения с учетом произведенного перерасчета, что прописано в вышеуказанных законодательных актах.

Как это происходит

Основной задачей проведения перерасчета является отметка определенных дат, когда был рассчитан и выплачен налог с доходов физических лиц.

До того момента, как появится эта отчетность, можно вносить изменения в исходную документацию, пока не закончится период действия этого документа, а с введением новых расчетов каждый проведенный перерасчет должен обязательно отмечаться отдельным документом.

В процессе проведения перерасчета отпускных в качестве даты получения сотрудником прибыли является тот день, когда деньги были предоставлены ему по факту, в то время как в качестве даты расчета и выплаты налога с данного дохода будет рассматриваться последний день месяца, когда эта выплата была сделана.

Таким образом, если по факту сотрудник получает, к примеру, в мае, то в таком случае в расчете 6-НДФЛ эта сумма будет указываться за полугодие. Плательщики могут подавать отчетность с проведенными перерасчетами в отделение налоговых органов, расположенных по месту своей регистрации или же туда, где находятся их обособленные подразделения.

Частные примеры перерасчета в 6-НДФЛ

Каждая отдельная ситуация предусматривает свои тонкости проведения перерасчета, ведь все здесь самым непосредственным образом зависит от того, по какой причине и для чего проводится данная процедура.

Увольнение без отработки аванса

Расчет суммы налога осуществляется непосредственно по факту получения прибыли, установленной статьей 223 Налогового кодекса, и касательно зарплаты в качестве даты фактического получения дохода признается последний день того месяца, когда указанная сумма была перечислена работнику за его услуги.

Соответственно, если работник выплачивает своим сотрудникам аванс, то в таком случае в качестве даты получения прибыли будет признаваться последнее число месяца, в котором он был начислен, и именно на эту дату будет осуществляться расчет суммы налога.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Удержание налоговой выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса осуществляется за счет любых средств налогоплательщика в случае их дальнейшей фактической выплаты, причем удержанная сумма должна перечисляться не позднее следующего рабочего дня.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Если при выплате компенсации за неиспользованный отпуск налогоплательщик удерживает со своего работника сумму, выплаченную ранее в качестве аванса, это никак не может сказываться на той сумме НДФЛ, которая будет рассчитываться и отправляться в бюджет, так как такие расчеты будут проводиться из полной сумму компенсации без каких-либо удержаний.

Образец заполнения 6-НДФЛ, когда вдруг выяснилось, что с одного из сотрудников компания сверх меры взяла налог (3000 руб.) в одном из месяцев прошлого года

Ошибочное удержание

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса расчет налога на доходы физических лиц налоговыми агентами осуществляется на дату фактического получения прибыли с нарастающим итогом, прием расчет налога осуществляется по отношению к любой прибыли по ставке 13%.

В случае ошибочного удержания налоговый агент должен провести пересчет налога за тот период, когда произошло ошибочное предоставление вычета с дальнейшим увеличением суммы налогообложения, рассчитанной по итогам того месяца, в котором будет осуществляться сумма прибыли и дополнительного удержания суммы налога.

По результатам проведенного перерасчета в форму 6-НДФЛ за полугодие должны быть внесены соответствующие корректировки, и делать это нужно в полном соответствии с теми правилами, которые прописаны в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса, то есть посредством подачи уточненного расчета с указанием корректированной информации касательно конкретного плательщика.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

В уточненном расчете должны присутствовать исправления отдельных показателей по строкам 030 и 040, а также полностью заполнена строка 080 в первом разделе, в то время как второй не должен содержать в себе никаких изменений.

В периоде фактического удержания суммы она будет отражаться в расчете по строке 140 второго раздела, а также в первом разделе строки 070.

Продление по болезни по больничному

Если в процессе отпуска у сотрудника наступает временная нетрудоспособность, то в таком случае в соответствии с частью 1 статьи 124 Трудового кодекса его нужно продлить или же перенести на какой-либо другой срок, установленный работодателем с учетом пожеланий самого работника.

Стоит отметить тот факт, что в случае продления отпуска работодатель лишается необходимости проводить пересчет отпускных, так как общая длительность отдыха не подвергается каким-либо изменениям, причем период временной нетрудоспособности должен быть оплачен сотруднику в стандартном порядке.

Учитывая это, все перечисленные операции при составлении формы 6-НДФЛ должны отражаться стандартно, и подавать какие-либо перерасчеты по причине продления отпуска по причине болезни не требуется.

Отзыв из отпуска

В первую очередь, стоит отметить тот факт, что на сегодняшний день Трудовым кодексом никак не регулируется, в каком порядке должны возвращаться или учитываться отпускные, если компания отзывает своего сотрудника из отдыха, и единственное указание присутствует только о том, что работодатель может удержать с зарплаты сотрудника определенную сумму с учетом некоторых ограничений. Таким образом, вопрос о возвращении или учете этих сумм нужно решать в соответствии с обоюдным соглашением обоих сторон.

В соответствии с нормами, прописанными в абзаце 2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса, любые взыскания, которые осуществляются с прибыли налогоплательщика по его личному распоряжению, никоим образом не отражаются на налоговой базе по НДФЛ, в связи с чем, если за август работодатель при выплате зарплаты решит удержать ту сумму, которую на протяжении июля выплатил ему в качестве отпускных, это удержание не будет никак отражаться на сумме НДФЛ, которая должна будет рассчитана и перечислена в бюджет.

Другими словами, расчет НДФЛ в данном случае будет осуществляться в соответствии с полной суммой зарплаты за август, игнорируя какие-либо удержания.

При этом сама сумма НДФЛ может быть сокращена на излишне удержанную при выплате отпускных, и это право прописано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса. В такой ситуации перерасчет отпускных по причине отзыва сотрудника будет отражаться во втором разделе расчета за ближайший квартал.

Лишние выплаты

Если сотруднику были выплачены лишние суммы не в связи с арифметическими ошибками, работодатель не имеет права проводить самостоятельное удержание или учет этих сумм.

Таким образом, вопрос о том, как поступать с излишне выплаченной суммой, нужно будет решать по соглашению, достигнутому между обеими сторонами трудового договора, и в частности, можно будет учесть указанную сумму в будущей зарплате сотрудника.

Если данное соглашение будет достигнуто, то в таком случае данные удержания никоим образом не будут отражаться на налоговой базе по НДФЛ, и в августе будет проведено удержание тех сумм, которые ранее рассчитывались в качестве зарплаты за июль, не учитывая удержания. Таким образом, в этом случае ситуация точно такая же, как и в случае с отзывом работника из отпуска.

Требования по заполнению

В первом разделе указывается общая сумма рассчитанной прибыли, произведенных вычетов, а также общая сумма рассчитанного и удержанного налога. Показатели в первом разделе должны заполняться с нарастающим итогом за каждый квартал, включая в них доходы по любым операциям, которые совершаются на протяжении отчетного периода.

Во втором разделе указываются даты, когда был рассчитан и удержан налог, максимальный срок, предусмотренный для отправки налогов, а также сумы фактически полученной прибыли и удержанных сумм.

Для правильного заполнения этого раздела вся прибыль должна быть распределена по датам их фактической выплаты, а также по датам, когда НДФЛ должен отправляться в бюджет. Другими словами, для каждой отдельной даты фактической выплаты должны указываться отдельная сумма налога.

Построчные нюансы

По всем налоговым ставкам должен оформляться отдельный первый раздел, но пункты 060-090 в любом случае нужно указывать исключительно на первой странице.

В общем и целом, все строки заполняются следующим образом:

010Налоговая ставка.
020Полная сумма прибыли сотрудников с нарастающим итогом.
025Прибыль сотрудников, полученная как дивиденды.
030Вычеты по всем работникам.
040Сумма рассчитанного налога.
050Авансовые выплаты, из которых проводится расчет НДФЛ с прибыли иностранных граждан, работающих на основании патента.
060Полное число человек, получающих прибыль на протяжении отчетного периода.
070Суммированный НДФЛ.
080Суммированный налог, рассчитанный, но не выплаченный в бюджет.
090Сумма налога, который был возвращен в полном соответствии с правилами статьи 231 Налогового кодекса.

В процессе оформления второго раздела строки должны включать в себя такие сведения:

100Дата, когда было зарегистрировано фактическое начисление прибыли.
110Дата, когда произошло удержание НДФЛ
120Дата, когда сумма налога должна быть отправлена в бюджет.
130Сумма прибыли, перечисленная на дату по каждой строке 100.
140Сумма НДФЛ, удержанная на дату по каждой строке 110.

Таким образом, оформление налоговой отчетности по 6-НДФЛ не представляет каких-либо сложностей, и самое главное здесь – сделать все в соответствии с имеющимися показателями и правилами, установленными законодательством.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/pereraschet-v-6-ndfl/

Отражение перерасчета зарплаты в 2-НДФЛ

— В справке 2-НДФЛ суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным . Датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена . То есть зарплату за декабрь 2015 г. нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2015 г. в составе доходов за декабрь .

Если вы произвели перерасчет зарплаты и, соответственно, суммы НДФЛ с нее за прошлый год, вам нужно оформить корректирующую справку . Причем корректирующие справки на сотрудников, у которых в результате пересчета излишне удержан НДФЛ, нужно подавать только после возврата им налога. А по корректирующим справкам на сотрудников, которым доплачивали зарплату, таких сроков нет.

В корректирующих справках надо указать :

— номера ранее представленных справок 2-НДФЛ;

— новую дату составления справок;

— в поле «номер корректировки» — цифру 1 (если вы в первый раз изменяете ранее представленные справки).

— все правильные суммы. ФНС рекомендует для выплаченных сумм использовать код доходов 2000 .

В расчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г. пересчет зарплаты за декабрь 2015 г. в разделе 1 не отражается . Если вы в 2016 г. возвращали сотрудникам излишне удержанный НДФЛ, то эту сумму надо отразить по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за период возврата .

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде , то есть в расчете за 1 квартал 2016 г. нужно указать:

— по строке 100 31.12.2015 (так как датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который начислили зарплату, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день ;

Источник: https://rebuko.ru/pereraschet-otpuska-v-6-ndfl/

Территория права
Добавить комментарий